Voordelige leningen aan werknemers: referentierentes voor 2025 bekendgemaakt

4 maart 2026

Als werkgever kunt u uw werknemers een lening toekennen tegen gunstige voorwaarden. Het kan gaan om een renteloze lening of een lening tegen een verlaagd rentepercentage. Dit kan een interessant instrument zijn binnen uw loonbeleid, bijvoorbeeld ter ondersteuning van een vastgoedproject, de aankoop van een wagen of om een tijdelijke financieringsbehoefte op te vangen. Op fiscaal en sociaal vlak is dit echter niet zonder gevolgen. Wanneer een werkgever een lening toekent tegen een rente die lager ligt dan de marktrente – of zonder rente – ontstaat er voor de werknemer een belastbaar voordeel van alle aard. De berekening van dit voordeel gebeurt op basis van referentierentes die jaarlijks bij koninklijk besluit worden vastgesteld. De referentierentes voor het inkomstenjaar 2025 zijn inmiddels gepubliceerd. Zij worden eveneens toegepast in 2026 zolang de referentierentes voor dat jaar nog niet officieel zijn bekendgemaakt. Dit moet u weten.

Waarom een referentierente?

De fiscus gaat ervan uit dat een werknemer die een renteloze lening of een lening tegen verlaagde rente ontvangt, een voordeel geniet dat overeenstemt met de interestbesparing die hij normaal op de markt zou moeten betalen.

Het belastbaar voordeel is gelijk aan het verschil tussen:

de referentierente die van toepassing is in het jaar waarin de lening werd afgesloten;
de rentevoet die effectief aan de werknemer wordt toegekend.

De eventuele rentevermindering wegens kinderen ten laste wordt bij deze berekening niet in aanmerking genomen.

A. Hypothecaire leningen met vaste rentevoet

Voor hypothecaire leningen met een vaste rentevoet verschillen de referentierentes naargelang het jaar waarin de leningsovereenkomst werd afgesloten en naargelang het type lening.

Overeenkomsten gesloten in 2024

Leningen gewaarborgd door een gemengde levensverzekering: 3,28 %
Andere hypothecaire leningen: 3,28 %

Overeenkomsten gesloten in 2025

Leningen gewaarborgd door een gemengde levensverzekering: 3 %
Andere hypothecaire leningen: 3 %

Indien u bijvoorbeeld in 2025 een hypothecaire lening met vaste rente van 1 % toekent, wordt het belastbaar voordeel berekend op het verschil tussen 3 % en 1 %, dus 2 %.

B. Niet-hypothecaire leningen met vaste looptijd

Het gaat hier onder meer om leningen voor de financiering van een wagen of andere persoonlijke leningen met een vooraf bepaalde terugbetalingsregeling.

De referentierentes worden uitgedrukt in een maandelijkse lastenvoet.

Overeenkomsten gesloten in 2024

Leningen voor de aankoop van een wagen: 0,28 % (maandelijks)
Andere leningen: 0,55 % (maandelijks)

Overeenkomsten gesloten in 2025

Leningen voor de aankoop van een wagen: 0,26 % (maandelijks)
Andere leningen: 0,52 % (maandelijks)

Het belastbaar voordeel stemt overeen met het verschil tussen de referentielastenvoet en de rente die effectief wordt toegepast.

Mogelijkheid tot gebruik van de werkelijke jaarlijkse lastenvoet

Voor deze leningen kan het belastbaar voordeel eveneens worden berekend op basis van de werkelijke jaarlijkse lastenvoet van het betrokken jaar.

Voor leningsovereenkomsten gesloten sinds 1 januari 2023 moet een nieuwe formule worden gebruikt om de maandelijkse lastenvoet om te zetten naar een werkelijke jaarlijkse lastenvoet:

i = (1 + p)¹² − 1

waarbij:

i de werkelijke jaarlijkse lastenvoet is;
p de maandelijkse lastenvoet uitgedrukt in decimale vorm (bijvoorbeeld 0,49 % wordt 0,0049 in de formule).

Deze berekening houdt rekening met maandelijkse kapitalisatie.

C. Niet-hypothecaire leningen zonder vaste looptijd

Dit betreft voorschotten of kredietopeningen zonder vooraf bepaalde terugbetalingsregeling.

De referentierentes bedragen:

Bedragen ter beschikking gesteld in 2024

6,25 %

Bedragen ter beschikking gesteld in 2025

5,57 %

Ook hier wordt het belastbaar voordeel berekend op het verschil tussen de referentierente en de daadwerkelijk toegepaste rente.

Aandachtspunten voor werkgevers

Het toekennen van een lening aan een werknemer kan een aantrekkelijk voordeel zijn, maar vereist een correcte fiscale en administratieve opvolging:

Het voordeel moet correct worden berekend en vermeld op de fiscale fiche.
Een foutieve berekening kan aanleiding geven tot een fiscale rechtzetting.
De sociale en fiscale behandeling moet in overeenstemming zijn met de geldende regelgeving.
De toepasselijke referentierente hangt af van het jaar waarin de leningsovereenkomst werd gesloten.

Daarnaast is het essentieel om de lening schriftelijk vast te leggen en duidelijke afspraken te maken over het bedrag, de rentevoet, de looptijd, de terugbetalingsmodaliteiten en eventuele waarborgen.

Samengevat

De referentierentes voor het inkomstenjaar 2025 zijn bekendgemaakt. Zij bepalen de belastbare waarde van leningen die tegen gunstige voorwaarden aan werknemers worden toegekend en blijven ook in 2026 van toepassing zolang de nieuwe tarieven nog niet zijn gepubliceerd.

👉Overweegt u een interne lening toe te kennen of wenst u de fiscale impact correct in te schatten? Neem contact met ons op

Bron

Koninklijk besluit van 8 februari 2026 tot wijziging, wat de voordelen van alle aard betreft, van het KB/WIB 92 in geval van een renteloze lening of een lening tegen verminderde rente, Belgisch Staatsblad, 17 februari 2026.